出口骗税的链条是如何生长起来的？有哪些手法？ - 知乎

要想说清楚这个问题，还真不容易。
咱们按照出口退税流程走一次，诸位就明白了。

首先，出口退税不是只要出口就可以退税。必须有证明这批货物是购买或自产于国内，要有增值税专用发票。

正常退税程序：甲公司从乙工厂买进一批服装，100万，出口外国。事成之后，海关报关单+乙卖货给甲的发票=甲公司申请出口退税的凭据。（报关单用来证明货物已经出口，发票用来确定退税额，大约100*16%=16万）。

造假程序：甲公司从乙工厂买进一批服装，100万，在国内零售市场保本（或者微亏）销售，不开发票。回笼资金95万。这样，甲手中就有了多余的100万发票。
珠三角的丙血汗小工厂有一批服装要出口给外国，谈的是一口价，100万。但是丙工厂证照不齐，制度不严，原料来路不明，账目不清，工人欠薪…总之，丙不可能通过政府审查，也不可能申请到退税。丙的老板只求能把货物运到国外就可以收款了。
这时候，甲公司通过口岸的出口代理人（中介公司性质）丁，知道了丙工厂现状。甲主动提出，不但不收丙工厂运费，反而补贴0.5万元，再免费将丙的货物运送出国。

甲通过运送丙的货物，获得了海关的出口证明（100万出口报关单），再加上从乙处取得的发票（100万购入发票）。就可以申请100万*16%=16万的退税。

如此一来，比甲内销，丙出口但无单据，俩家都不能退税的正常程序多收入了10.5万。

以上只是最简化版的流程，实际操作中，从买发票开始、销售散货、找生产厂家、找口岸代理、找报关公司、找船公司、资金流动、伪造生产场地、伪造海运记录、税务申报等等等，有无数个环节，这是一个庞大的分工产业链。
江湖上有实力的老大，可以全产业链运营，一口气包办所有环节。也有的人专做一环，术业有专攻。总之，这一切都是高度市场化的，价格透明，反应灵敏，信用为先，有钱大家赚。
总结一下，最基本的东西，不是出口，而在票货分离的增值税专用发票。江湖上对于增值税专用发票的利用，从最早的虚高数额以求多抵税，到后来的整张虚开抵税，再发展到跨行业抵税，也不过就是“延时消费抵用券”（能让该缴税的人少缴税，或者不缴税。）的层面。
直到后来，各位大佬经验丰富了，产业成熟了，打通了出口退税环节。虚开的增值税发票可以直接变成退税补贴，注意，这是现金，而不再是“延时消费抵用券”的概念了。
票货分离的发票，是基本面，而技术飞跃的关键，是配货配票的口岸货运代理人。他们没有货，也没有票，更没有钱，但是有消息，是他们超强的信息处理能力和综合统筹能力，把甲公司手中得票配上丙公司仓里的货，最终盘活了市场。
再说说法律风险，能够证明上述流程是骗税的，有以下几个环节：真实的货主丙工厂。票货分离的零售环节。配货配票的丁代理人。如果有一个出问题，就可以定性犯罪，抓人判刑。如果三个都不出问题，其他环节被怀疑或被识破，人是不会被抓的，税款大概是要被追缴了，甚至再追加罚款。

 

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